稅務(wù)局下令！嚴查醫(yī)院往來發(fā)票，大批械企被查

來 源：江蘇省稅務(wù)局

近一段時間，除了中紀委、審計署分別在查處醫(yī)療機構(gòu)、藥企外，還有稅務(wù)部門也在對藥企進行檢查。

近日，揚州市稽查局根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局稽查局關(guān)于開展2023年醫(yī)藥器械行業(yè)檢查工作的通知》及附列的案源清單等資料，查處了6戶藥械企涉稅問題，包括通過自然人代開等方式虛開發(fā)票、向醫(yī)院銷售返利未繳稅、設(shè)立分公司開票逃稅等問題。

值得注意的是，從處罰書來看，稽查局向蘇北人民醫(yī)院、揚州大學(xué)附屬醫(yī)院等多個大三甲核查取證，并綜合省內(nèi)主要公立醫(yī)院醫(yī)療機構(gòu)采購數(shù)據(jù)、江蘇省稅務(wù)局稽查局下發(fā)醫(yī)保數(shù)據(jù)等多方資料分析。

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  江蘇澤信醫(yī)療科技有限公司

  
  

  
  

（一）違法事實

經(jīng)檢查，查明你單位存在下述違法事實:

根據(jù)國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局稽查局關(guān)于開展2023年醫(yī)藥器械行業(yè)檢查工作的通知要求，我局對你單位以及分公司2020年至2022年的賬冊憑證進行了實地檢查。結(jié)合江蘇省稅務(wù)局稽查局下發(fā)醫(yī)保數(shù)據(jù)8297.35萬元（醫(yī)院實際收貨金額）與7864.19萬元（企業(yè)申報累計數(shù)）不符，其間有433.16萬元差額。

經(jīng)查，主要原因為江蘇澤信醫(yī)療科技有限公司和江蘇省蘇北人民醫(yī)院在這期間的醫(yī)療設(shè)備耗材銷售配送業(yè)務(wù)有一定比例的返利。各類品種的返還比例不一，返還時間一般一年年底一次，均以實物形式返還。因上述返利均由周**采購按返還比例贈送江蘇省蘇北人民醫(yī)院，也未取得發(fā)票，其成本也未計入江蘇**醫(yī)療科技有限公司財務(wù)賬。其中2020年返還1138780.94元，2021年返還1804666.22元，2022年返還1387489.39元，合計金額4330936.55元。各分公司均與醫(yī)院簽訂合同，獨立核算營收，進行賬務(wù)處理，納稅申報。

（二）違法證據(jù)

上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：周**詢問筆錄、周**本人提款支付憑據(jù)、部分實物返利送貨單據(jù)、分公司的銀行賬戶進賬流水。

（三）陳述申辯和聽證

在檢查中，我局于2023年7月17日，向你單位送達了《稅務(wù)行政處罰告知書》（揚稅稽二罰告〔2023〕17號）。你單位表示無異議。

根據(jù)上述違法事實和證據(jù)，我局認為：通過對你單位實地檢查，結(jié)合你單位提供的各類證據(jù)資料，沒有發(fā)現(xiàn)你單位利用他人小規(guī)模企業(yè)空白發(fā)票套打開具和非法利用作廢發(fā)票聯(lián)次不全偷稅的問題。但上述年度的實物返利應(yīng)當作視同銷售處理。

根據(jù)上述違法事實和證據(jù)，你單位應(yīng)補繳增值稅附加稅合計9964.98元。

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  揚州迪通醫(yī)療器械有限公司

  
  

  
  

根據(jù)省內(nèi)主要公立醫(yī)院醫(yī)療機構(gòu)采購數(shù)據(jù)顯示，迪通公司2020-2022年醫(yī)保銷售共3018.12萬元，其中揚州大學(xué)附屬醫(yī)院合計2396.55萬元。但通過江蘇省稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)管理平臺查詢，未發(fā)現(xiàn)迪通公司開具發(fā)票給揚州大學(xué)附屬醫(yī)院。

經(jīng)調(diào)查取證，揚州大學(xué)附屬醫(yī)院提供了與迪通公司2020年至2022年往來明細賬、對公交易往來賬戶以及2022年12月入賬的6張增值稅普通發(fā)票等證據(jù)資料。檢查發(fā)現(xiàn)以上6張紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票銷售方均為揚州迪通醫(yī)療器械有限公司，于是檢查人員通過江蘇省電子稅務(wù)局發(fā)票查驗平臺查詢了其中一張發(fā)票（發(fā)票代碼032002200204、發(fā)票號碼31485100），發(fā)現(xiàn)實際開票方卻為寶應(yīng)縣名為袁光（納稅人識別號為92321023MA1NWMDK0K）的個體工商戶，并非揚州迪通醫(yī)療器械有限公司，可能存在套打發(fā)票的現(xiàn)象。

經(jīng)詢問迪通公司實際控制人鄭久勇，鄭久勇陳述：迪通公司因開票額度不夠，聽朋友說寶應(yīng)有稅務(wù)代征點可以代開發(fā)票，于是根據(jù)朋友提供的信息，聯(lián)系了一個叫陳中梅（18252553538）的人，一些大客戶如市人醫(yī)、蘇北醫(yī)院、江蘇大學(xué)附屬醫(yī)院等的發(fā)票，就去陳中梅那代開。期間增值稅稅率為3%時，支付3.5%的開票費；增值稅稅率為1%時，支付2%的開票費；稅率為零時，支付0.8%開票費。以上開票費都是用鄭久勇的個人卡（農(nóng)行尾號1619）匯給陳中梅的個人卡，發(fā)票開好后快遞寄過來，與陳中梅一直沒有見過面。與下游交易除本公司自開發(fā)票申報外，全部到陳中梅所說的代征點開票。

根據(jù)迪通公司提供的《迪通公司2020年-2022代開發(fā)票明細表》，檢查人員發(fā)現(xiàn)，迪通公司2020年-2022年代開發(fā)票金額合計3822.82萬元），大于省局下發(fā)的《5月4日更新-2023省局醫(yī)藥器械分析表》20-22省市醫(yī)保數(shù)據(jù)合并（已發(fā)貨）3018.12萬元。檢查人員又抽取了揚州大學(xué)附屬醫(yī)院（表中為揚州市**人民醫(yī)院）數(shù)據(jù)進行核實，發(fā)現(xiàn)迪通公司2020年至2022年共代開給揚州大學(xué)附屬醫(yī)院的發(fā)票金額為2476.59萬元，與揚州大學(xué)附屬醫(yī)院提供的往來明細賬開票數(shù)據(jù)一致。此外，收入明細表中蘇北醫(yī)院合計405.17萬元、江蘇大學(xué)附屬醫(yī)院合計151.47萬元等，均大于省局下發(fā)的《更新-5.1醫(yī)保省市匯總（年與月）》中對應(yīng)明細合計數(shù)（蘇北醫(yī)院398.11 萬元、江蘇大學(xué)附屬醫(yī)院103.62萬元）。通過以上分析，檢查人員認可迪通公司提供的代開發(fā)票收入明細表數(shù)據(jù)。

對你單位少繳的增值稅合計306452.02 元、城市維護建設(shè)稅合計10725.81元、企業(yè)所得稅合計54309.34元擬處少繳稅款百分之六十的罰款，分別計183871.21元、6435.49元、32585.60元。對你單位遺失九份增值稅普通發(fā)票的行為處1000元罰款。以上擬處罰款合計223892.3元。

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  江蘇澤信醫(yī)療科技有限公司

  
  

  
  

（一）違法事實

經(jīng)檢查，你單位2019、2020、2021、2022年度存在通過寶應(yīng)縣自然人陳中梅向柏傳喜以劉生才、袁先、許福田、方萬貞、程書英、潘茂田等人名義領(lǐng)取發(fā)票并開具的問題，套開金額共計2998.21萬元。

此開票部分你單位已經(jīng)實際收款，應(yīng)為你單位的銷售收入，你單位沒有在自己的申報納稅中體現(xiàn)和進行帳務(wù)處理。

因你單位財務(wù)核算混亂，無法提供任何帳簿材料，追繳你單位2019年企業(yè)所得稅5484.97元、2020年度企業(yè)所得稅14083.57元。

（二）處罰結(jié)果

決定對你公司作出如下處罰：對你單位處所偷增值附加稅、所得稅60%罰款。

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  揚州市川江醫(yī)療器械有限公司
  

  
  

  
  

（一）違法事實

經(jīng)查，2020--2022年你單位對公賬戶收到醫(yī)院及醫(yī)保中心的銷售款項合計19025911.23元，你單位通過支付手續(xù)費的方式，讓他人為你單位套開增值稅發(fā)票給下游醫(yī)院等單位，從而少申報收入1783.28萬元。你單位未按規(guī)定建立賬簿，不能正確核算（查實）成本費用總額，無法實行查賬征收。

（二）違法證據(jù)

以上稅收違法事實，主要有以下證據(jù)證明：證據(jù)一:營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、法定代表人身份證復(fù)印件，用于證明你單位基本情況。證據(jù)二:2020--2022年你單位增值稅申報表、企業(yè)所得稅匯算清繳申報表、開票匯總統(tǒng)計表，用于證明你單位納稅申報情況。證據(jù)三:你單位的情況說明、各醫(yī)院的情況說明、省局下發(fā)數(shù)據(jù)線索、對房正梅的詢問筆錄，用于證明你單位少繳稅款的事實。證據(jù)四:2020--2022年你單位對公賬戶的銀行流水單，用于證明你單位資金往來情況。證據(jù)五:部分套開發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、金三系統(tǒng)發(fā)票流向截圖，用于證明你單位套開發(fā)票的事實。證據(jù)六:查中申報的稅款付款回單，用于證明你單位已查中申報及補加收滯納金期限依據(jù)。

（三）陳述申辯情況

我局將查證的事實、適用的法律法規(guī)、擬處理處罰情況對你單位進行了告知，你單位書面表示無異議。

（四）處罰結(jié)果

你單位少申報收入少繳納增值稅100162.46元、城市維護建設(shè)稅2504.07元、企業(yè)所得稅20510.56元的行為系偷稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準>的公告》（2018年第8號）的規(guī)定，鑒于你單位在檢查過程中查中預(yù)繳了上述稅款，均處0.6倍罰款合計73906.25元。

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  揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司

  
  

  
  

（一）違法事實

經(jīng)檢查，查明你單位存在下述違法事實 揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司（以下簡稱揚州科尼）成立于2017年，后因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，先后成立了揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司五亭龍分公司（以下簡稱五亭龍分公司）、揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司**分公司（以下簡稱**分公司）、揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司航宇分公司（以下簡稱航宇分公司）、揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司邗江分公司（以下簡稱邗江分公司）以及江蘇科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司（以下簡稱江蘇科尼）。

揚州科尼等6家公司主營業(yè)務(wù)均為醫(yī)療器械、耗材的銷售，其與醫(yī)院的合作模式為招標形式，醫(yī)院只認可揚州科尼一個招標付款主體。由于配送的耗材種類、型號太多，揚州科尼及各個分公司之間按照不同的種類和型號劃分業(yè)務(wù)范圍，各自向醫(yī)院分別配送貨物，并以揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司的名義開具發(fā)票，資金統(tǒng)一回籠到揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司。6家公司按各自開票金額進行納稅申報。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局稽查局關(guān)于開展2023年醫(yī)藥器械行業(yè)檢查工作的通知》及附列的案源清單等資料，提示揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司2020年-2022年開具普票金額1341.52萬元，省市醫(yī)保結(jié)算金額5052.23萬元，二者差額為3710.71萬元。經(jīng)查，揚州科尼等6家公司的會計賬簿、憑證資料不健全，無法提供正式發(fā)票作為企業(yè)所得稅成本費用稅前列支的有效憑證。通過對揚州科尼等6家公司增值稅發(fā)票、申報資料、銀行流水等資料的檢查，從采購合同、詢問筆錄、相關(guān)證據(jù)資料判斷，省局下發(fā)的揚州科尼開票金額與醫(yī)保結(jié)算金額差額原因是開票金額統(tǒng)計的對象沒有包含5家關(guān)聯(lián)公司，但是醫(yī)保結(jié)算金額的對象卻包含了5家關(guān)聯(lián)公司（資金統(tǒng)一支付到揚州科尼）。如果把揚州科尼等6家公司作為一個整體看待,其開票銷售數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)和銀行回款數(shù)據(jù)能夠互相印證。揚州科尼等6家公司的開票、申報、繳稅等行為是各自分別獨立進行，但是從經(jīng)營活動中的招標主體、合同簽約主體和收款主體來看，真正主體只有揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司一家，應(yīng)該將6家公司的開票銷售數(shù)據(jù)匯總至揚州科尼醫(yī)療設(shè)備有限責任公司一家進行申報納稅。

其將開票銷售數(shù)據(jù)分成6家公司申報納稅導(dǎo)致**分公司(2021年1季度)、邗江分公司(2021年1、2兩季度)、江蘇科尼(2020年3季度)揚州科尼(2020年3季度、2022年3季度、2022年1季度)增值稅納稅申報時享受了低于起征點稅收優(yōu)惠。（二）違法證據(jù)

上述違法事實，主要有以下證據(jù)證明：①涉案當事人調(diào)查筆錄；②相關(guān)人員身份證和營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；③財務(wù)報表；④企業(yè)所得稅、增值稅納稅申報表；⑤增值稅普通發(fā)票匯總表；⑥醫(yī)院結(jié)算清單；⑦試劑耗材采購合同；⑧銀行流水。（三）陳述申辯和聽證 在檢查中，我局于2023年7月12日，向你單位送達了《稅務(wù)行政處罰告知書》（揚稅稽二罰告〔2023〕16號），你單位表示無異議。

（四）處罰結(jié)果

處以少繳稅款0.6倍即21964.56元罰款。

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  揚州市佳祥醫(yī)療器械有限公司

  
  

  
  

根據(jù)省局提供的省醫(yī)保平臺數(shù)據(jù)和你單位納稅申報的數(shù)據(jù)比對核實，2017年1月1日-2021年9月30日間，改單位存在少計收入，少申報繳納增值稅附加稅的情形。

對你單位少申報繳納的增值稅處少繳稅款百分之六十的罰款，即罰款258542.88元。對你單位少申報繳納的城市維護建設(shè)稅處少繳稅款百分之六十的罰款，即罰款8757.83元。對你單位少申報繳納的企業(yè)所得稅處少繳稅款百分之六十的罰款，即罰款48415.46元。

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  揚州市匯集樓醫(yī)療器械有限公司

  
  

  
  

你單位將外購的禮品對外贈送給個人，未視同銷售，按適用稅率應(yīng)補繳增值附加稅、個稅，且未視同銷售確認收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額、補繳所得稅。

對你單位處少繳稅款百分之六十的罰款。

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