重磅！個稅大病醫(yī)療專項附加扣除細節(jié)來了！財政部剛剛宣布！

來源：稅政**線

新個稅*新消息！三部委聯(lián)合推行醫(yī)療電子票據(jù)，大病醫(yī)療個稅扣除細節(jié)明確！

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個稅大病醫(yī)療專項附加扣除配套措施出臺

醫(yī)療收費票據(jù)將全國統(tǒng)一

8月1日，財政部、國家衛(wèi)健委、國家醫(yī)保局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于全面推行醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革的通知》（財綜〔2019〕29號），全面推行醫(yī)療收費電子票據(jù)改革，明確了全國統(tǒng)一的醫(yī)療收費電子票據(jù)式樣，同時明確了電子票據(jù)信息的填列內(nèi)容，對于個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除的政策細節(jié)進行了進一步明確。

02

醫(yī)療收費電子票據(jù)式樣明確

附件1：醫(yī)療門診收費票據(jù)（電子）式樣

附件2：醫(yī)療住院收費票據(jù)（電子）式樣

附件3：醫(yī)療收費明細（電子）式樣

附件4：醫(yī)療門診收費票據(jù)（機打）式樣

附件5：醫(yī)療住院收費票據(jù)（機打）式樣

附件6：醫(yī)療收費票據(jù)“其他信息”欄填列展示

03

大病醫(yī)療個稅扣除細節(jié)明確

1.可扣除的支出項目

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規(guī)定，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）的部分準(zhǔn)予扣除。

本次醫(yī)療電子票據(jù)改革政策中，對可以扣除的支出項目進行了進一步的明確，即在醫(yī)療電子票據(jù)的“其他信息”欄次里，直接列示“個人自付”的金額，并明確個人自付費用明細為：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費用中由個人負(fù)擔(dān)的屬于基本醫(yī)療保險目錄范圍內(nèi)自付部分的金額；開展按病種、病組、床日等打包付費方式且由患者定額付費的費用。

本次醫(yī)療電子票據(jù)改革明確，醫(yī)療收費票據(jù)中各項金額的勾稽關(guān)系為：金額合計=醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付+其他支付+個人賬戶支付+個人現(xiàn)金支付，其中僅“其他信息”中的“個人自付”金額為大病醫(yī)療可扣除金額。

本次改革通過在醫(yī)療電子票據(jù)中直接列示“個人自付”金額的方式，明確了個人大病醫(yī)療的可扣除內(nèi)容，為納稅人統(tǒng)計和計算扣除項目金額提供了便利，體現(xiàn)了國家“放管服”改革實質(zhì)舉措的落實。

2.“大病”的定義和概念

在原專項附加扣除政策中，并未對大病醫(yī)療扣除項目中“大病”的概念進行明確，曾引起大家對“大病”定義的討論。而本次醫(yī)療電子票據(jù)改革明確，只要個人發(fā)生了醫(yī)保范圍內(nèi)的自付費用，即可進行扣除，而不論病情病種，也不區(qū)分門診支出和住院支出，只要屬于醫(yī)保范圍內(nèi)且個人承擔(dān)的支出，在醫(yī)療電子票據(jù)其他信息的“個人自付”列明的金額，均可進行扣除。

3.扣除限額與扣除對象

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按本辦法第十一條規(guī)定分別計算扣除額。

因此，在扣除限額上，個人全年醫(yī)療收費電子票據(jù)中“個人自付”列示金額超過15000元的部分，可以進行扣除，納稅人的配偶、未成年子女選擇在納稅人一方進行扣除的，每人分別扣除15000元后，總扣除限額為80000元。如納稅人自身發(fā)生醫(yī)療支出自付部分為60000元，其配偶發(fā)生醫(yī)療支出自付部分為120000元，選擇均在納稅人一方扣除，則納稅人自身可扣除金額為60000-15000=45000元，其配偶可扣除金額為120000-15000=105000元，總扣除額=45000+105000=150000元，超過*高扣除限額80000元，因此，納稅人當(dāng)年應(yīng)按照80000元的扣除限額計算扣除。

在個人所得稅APP中填報時，應(yīng)按照每個人分別進行填寫。

**步：選擇醫(yī)療費用發(fā)生主體與扣除主體的關(guān)系：

第二步：填寫個人負(fù)擔(dān)金額，需要注意的是，此處填寫的個人負(fù)擔(dān)金額應(yīng)為扣除15000元之前的金額，即個人實際自付的金額，系統(tǒng)會自動進行計算，金額填寫完成后提交即完成申報。

4.商業(yè)醫(yī)療保險不影響扣除

個人發(fā)生醫(yī)療費用支出，除基本醫(yī)療保險外，個人自行購買了其他商業(yè)醫(yī)療保險，并獲得了保險賠付，該賠付費用不影響大病醫(yī)療的專項附加扣除，符合條件的費用支出，即醫(yī)療電子票據(jù)“個人自付”一欄中列明的金額，可以正常進行扣除。

5.扣除時間

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規(guī)定，大病醫(yī)療支出由個人在辦理個人所得稅年度匯算清繳時扣除，即在年度中間預(yù)扣預(yù)繳時，大病醫(yī)療支出不能扣除，年度內(nèi)發(fā)生的支出，在次年3月1日至6月30日的匯算清繳期內(nèi)扣除。

6.留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）文件的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。此次醫(yī)療電子票據(jù)改革，為大病醫(yī)療專項附加扣除支出的信息化管理提供了條件，方便了納稅人的信息填報和資料留存，也便利了稅務(wù)機關(guān)的征管和信息比對。

04

*新政策原文

關(guān)于全面推行醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革的通知

財綜〔2019〕29號

有關(guān)中央預(yù)算單位，有關(guān)企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、衛(wèi)生健康委、醫(yī)療保障局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局、衛(wèi)生健康委、醫(yī)療保障局：

為深化“放管服”改革，落實個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除相關(guān)工作，防范虛假醫(yī)療收費票據(jù)，根據(jù)《財政部關(guān)于全面推開財政電子票據(jù)管理改革的通知》(財綜〔2018〕62號)、《財政部關(guān)于統(tǒng)一全國財政電子票據(jù)式樣和財政機打票據(jù)式樣的通知》（財綜〔2018〕72號），決定全面推行醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革。現(xiàn)將有關(guān)事宜通知如下：

一、全面推行醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革

按照財綜〔2018〕62號要求，各地區(qū)應(yīng)在充分總結(jié)財政電子票據(jù)改革試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在2020年底前全面推行醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革，推廣運用醫(yī)療收費電子票據(jù)。

（一）統(tǒng)一全國醫(yī)療收費票據(jù)式樣

自本通知發(fā)布之日起，正式啟用全國統(tǒng)一的醫(yī)療收費票據(jù)式樣，包括醫(yī)療門診收費票據(jù)（電子）式樣（附件1）、醫(yī)療住院收費票據(jù)（電子）式樣（附件2）、醫(yī)療門診收費票據(jù)（機打）式樣（附件4）和醫(yī)療住院收費票據(jù)（機打）式樣（附件5），其編碼按照財綜〔2018〕72號規(guī)定的編碼規(guī)則編制。同時，啟用全國統(tǒng)一的醫(yī)療收費明細（電子）式樣（附件3），配合電子票據(jù)使用?？紤]到系統(tǒng)升級改造、票據(jù)管理實際情況，原則上設(shè)置一年過渡期，在2020年底前各地區(qū)原有票據(jù)式樣和全國統(tǒng)一的票據(jù)式樣并行。

（二）做好信息系統(tǒng)改造和對接

各地區(qū)財政部門要做好醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革保障工作，實現(xiàn)本地區(qū)系統(tǒng)與財政部系統(tǒng)對接，做到全國醫(yī)療收費電子票據(jù)一站式查詢、真?zhèn)尾轵灪蛨箐N入賬。

各地區(qū)衛(wèi)生健康部門要督促本地醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)做好醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革，落實信息系統(tǒng)改造、業(yè)務(wù)流程調(diào)整工作，按規(guī)定使用全國統(tǒng)一式樣的醫(yī)療收費票據(jù)。

各地區(qū)醫(yī)保部門要按照全國統(tǒng)一的醫(yī)療保障信息系統(tǒng)建設(shè)要求，實現(xiàn)與財政部門信息互聯(lián)互通，及時將醫(yī)療收費電子票據(jù)入賬報銷等信息反饋財政部門，并利用醫(yī)保網(wǎng)絡(luò)通道實現(xiàn)與醫(yī)療機構(gòu)信息傳輸，做好醫(yī)療收費電子票據(jù)應(yīng)用工作。

各醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要改造信息系統(tǒng)，調(diào)整業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)與財政、衛(wèi)生健康、醫(yī)保部門系統(tǒng)對接，按規(guī)定啟用全國統(tǒng)一的醫(yī)療收費票據(jù)，積極推進醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革工作。

（三）規(guī)范醫(yī)療收費電子票據(jù)報銷入賬及歸檔

根據(jù)財綜〔2018〕72號規(guī)定，滿足《會計檔案管理辦法》第八條、第九條所列條件的單位，可以醫(yī)療收費電子票據(jù)數(shù)據(jù)文件為依據(jù)進行會計處理，并按照電子檔案管理要求進行歸檔保管。醫(yī)療收費電子票據(jù)入賬報銷單位，應(yīng)及時將入賬狀態(tài)、入賬時間、入賬金額等信息反饋至財政部門。不滿足《會計檔案管理辦法》第八條、第九條所列條件的單位，可使用醫(yī)療收費電子票據(jù)版式文件打印件入賬，并對電子票據(jù)及版式文件打印件進行歸檔保管，同時建立版式文件打印件與電子票據(jù)的檢索關(guān)系。各單位應(yīng)建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，確保票據(jù)真實可靠，防止票據(jù)重復(fù)入賬報銷。

二、規(guī)范全國統(tǒng)一醫(yī)療收費票據(jù)填列

醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在開具醫(yī)療收費票據(jù)時，應(yīng)規(guī)范填列醫(yī)療收費項目、其他信息等內(nèi)容。其中，交款人統(tǒng)一社會信用代碼應(yīng)填列患者有效證件號碼，并隱去涉及患者隱私的部分字段。

（一）規(guī)范醫(yī)療門診收費票據(jù)填列

醫(yī)療門診收費票據(jù)填列的收費項目包括診察費、檢查費、化驗費、治療費、手術(shù)費、衛(wèi)生材料費、西藥費、中藥飲片、中成藥費、一般診療費、掛號費,以及《政府會計制度》和《醫(yī)院執(zhí)行<政府會計制度--行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（財會〔2018〕24號）、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)執(zhí)行<政府會計制度--行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（財會〔2018〕25號）所列其他門急診收費項目；“其他信息”欄填列的項目信息包括業(yè)務(wù)流水號、醫(yī)療機構(gòu)類型、性別、門診號、就診日期、醫(yī)保類型、醫(yī)保編號、醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付、其他支付、個人賬戶支付、個人現(xiàn)金支付、個人自付、個人自費等。

醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在開具醫(yī)療門診收費票據(jù)時，應(yīng)按照上述收費項目中有發(fā)生的項目及其明細順序填列，先填列本次有發(fā)生的全部收費項目，再按照有發(fā)生的項目順序填列每項項目所包含的具體明細。明細項目較多，填寫不下時，應(yīng)將全部明細項目列入醫(yī)療收費明細。

（二）規(guī)范醫(yī)療住院收費票據(jù)填列

醫(yī)療住院收費票據(jù)填列的收費項目包括床位費、診察費、檢查費、化驗費、治療費、手術(shù)費、護理費、衛(wèi)生材料費、西藥費、中藥飲片、中成藥費、一般診療費,以及《政府會計制度》和《醫(yī)院執(zhí)行<政府會計制度--行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（財會〔2018〕24號）、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)執(zhí)行<政府會計制度--行政事業(yè)單位會計科目和報表>的補充規(guī)定》（財會〔2018〕25號）所列其他住院收費項目；“其他信息”欄填列的項目信息包括業(yè)務(wù)流水號、醫(yī)療機構(gòu)類型、性別、病歷號、住院號、住院科別、住院時間、預(yù)繳金額、補繳金額、退費金額、醫(yī)保類型、醫(yī)保編號、醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付、其他支付、個人賬戶支付、個人現(xiàn)金支付、個人自付、個人自費等。

醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在開具醫(yī)療住院收費票據(jù)時，應(yīng)按照上述收費項目中有發(fā)生的項目順序填列，并將每項項目所包含的具體明細列入醫(yī)療收費明細。

（三）明確“其他信息”欄項目信息

業(yè)務(wù)流水號：醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)收費系統(tǒng)自動生成的流水號碼。

醫(yī)療機構(gòu)類型：按照《醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則》和《衛(wèi)生部關(guān)于修訂<醫(yī)療機構(gòu)管理條例實施細則>第三條有關(guān)內(nèi)容的通知》確定的醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)類別。

醫(yī)保類型：取值范圍包括職工基本醫(yī)療保險、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險（城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險）和其他醫(yī)療保險等。

醫(yī)保編號：參保人在醫(yī)保系統(tǒng)中的**標(biāo)識。

醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費用中按規(guī)定由基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金支付的金額。

其他支付：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費用中按規(guī)定由大病保險、醫(yī)療救助、公務(wù)員醫(yī)療補助、大額補充、企業(yè)補充等基金或資金支付的金額。

個人賬戶支付：按政策規(guī)定用個人賬戶支付參保人的醫(yī)療費用（含基本醫(yī)療保險目錄范圍內(nèi)和目錄范圍外的費用）。

個人現(xiàn)金支付：個人通過現(xiàn)金、銀行卡、微信、支付寶等渠道支付的金額。

個人自付：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費用中由個人負(fù)擔(dān)的屬于基本醫(yī)療保險目錄范圍內(nèi)自付部分的金額；開展按病種、病組、床日等打包付費方式且由患者定額付費的費用。該項為個人所得稅大病醫(yī)療專項附加扣除信息項。

個人自費：患者本次就醫(yī)所發(fā)生的醫(yī)療費用中按照有關(guān)規(guī)定不屬于基本醫(yī)療保險目錄范圍而全部由個人支付的費用。

上述部分項目勾稽關(guān)系：金額合計=醫(yī)保統(tǒng)籌基金支付+其他支付+個人賬戶支付+個人現(xiàn)金支付

全國統(tǒng)一的“其他信息”欄項目應(yīng)如附件6所示一一填列，各地區(qū)可以根據(jù)管理實際，增加個性化其他項目信息，并接續(xù)填列?！捌渌畔ⅰ睓陧椖啃畔儆卺t(yī)療衛(wèi)生信息的，其含義和內(nèi)容由衛(wèi)生健康部門和醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)分別負(fù)責(zé)解釋；屬于醫(yī)療保險信息的，其含義和內(nèi)容由醫(yī)保部門負(fù)責(zé)解釋。

三、進一步強化保障措施

（一）抓好落實工作。各地區(qū)財政、衛(wèi)生健康、醫(yī)保部門應(yīng)通力配合，結(jié)合本地區(qū)實際，制定切實可行的工作方案，做好相關(guān)系統(tǒng)升級改造與對接工作，按規(guī)定啟用全國統(tǒng)一式樣的醫(yī)療收費票據(jù)，推進醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革。

（二）加強溝通交流。各地區(qū)財政、衛(wèi)生健康、醫(yī)保部門要做好溝通協(xié)調(diào)工作，并加強與醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、交款人以及入賬報銷單位溝通交流，全面客觀了解醫(yī)療收費電子票據(jù)管理改革情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，認(rèn)真研究解決辦法，并及時報送上級部門。

（三）做好宣傳工作。各地區(qū)財政、衛(wèi)生健康、醫(yī)保部門要充分運用媒體、網(wǎng)絡(luò)等宣傳渠道，做好醫(yī)療收費電子票據(jù)宣傳工作，提高醫(yī)療收費電子票據(jù)公眾認(rèn)知度，切實提高醫(yī)療收費票據(jù)流轉(zhuǎn)運用效率，實現(xiàn)便民利民服務(wù)目標(biāo)。

附件1：醫(yī)療門診收費票據(jù)（電子）式樣

附件2：醫(yī)療住院收費票據(jù)（電子）式樣

附件3：醫(yī)療收費明細（電子）式樣

附件4：醫(yī)療門診收費票據(jù)（機打）式樣

附件5：醫(yī)療住院收費票據(jù)（機打）式樣

附件6：醫(yī)療收費票據(jù)“其他信息”欄填列展示

財政部 國家衛(wèi)生健康委 國家醫(yī)療保障局

2019年7月22日